Отличие новации от отступного

Отличие новации от отступного – Юридический помощник

Отличие новации от отступного

В юридической практике известно несколько способов прекращения обязательств. Одним из них является соглашение об отступном. Его редкое применение объясняется элементарным незнанием гражданами своих прав и возможностей. Такая сделка при правильном подходе помогает разрешить спорные ситуации. Для ее проведения надо разобраться с правовыми нормами и особенностями.

Что такое отступное по ГК РФ

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) в ст.409 предусматривает прекращение обязательств путем заключения соглашения об отступном (СО).

По сути, это определенные материальные ценности, которые одна из сторон договора предлагает другой стороне с целью прекращения своих обязательств. В качестве отступного могут выступать денежные суммы, имущество и т.д.

При заключении СО стороны договариваются о его размере и условиях предоставления.

Чаще всего СО применяется при невозможности возвратить долг, когда подходит срок. Должник в счет его погашения предлагает иное материальное благо. Однако соглашение может касаться не только должника и кредитора.

Оно выручает, например, при заключении договора на оказание какой-либо услуги. Исполнитель принял на себя определенные обязательства, но не может их исполнить, а заказчик несет убытки.

И в этом случае прекратить обязательства поможет отступное.

Стоимость отступного

Закон не лимитирует размер, предоставляя право решения вопроса о его стоимости договаривающимся сторонам. Разъяснение по этому поводу дает информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 №102. Согласно письму (п.4) размер отступного может быть равен, больше или меньше стоимости обязательства. Он определяется в СО по согласию сторон.

В случае, когда стоимость отступного ниже стоимости обязательства, стороны могут договориться о полном или частичном прекращении обязательства. Долг может уменьшаться пропорционально размеру отступного. Возможно приращение действия только основной части, но оставление в силе штрафных санкций (неустойки), или, наоборот, исключение неустойки, но оставление обязательства по договору.

Если в СО не указано, на какую часть долга распространяется неустойка, то суд признает полное прекращение обязательства после передачи отступного, независимо от его размера.

Погашение обязательства путем передачи имущества

Отступное в форме имущества предусмотрено ст.409 ГК РФ и имеет наибольшее распространение, причем передаваться может, как движимое, так и недвижимое имущество, а также любые ценные вещи.

При заключении соглашения об отступном путем передачи имущества стороны согласовывают его стоимость с учетом полезности, рыночных цен, состояния и физического износа.

В тексте соглашения следует четко описать передаваемый объект с указанием документа, подтверждающего права собственности.

Важный пункт соглашения – срок. Действие обязательства прекращается с момента фактической передачи прав собственности на имущество, если иное не предусмотрено СО. Стороны вправе прекратить действие обязательства с момента подписания соглашения, независимо от продолжительности оформления передачи.

Следует помнить, что кредитор по закону не имеет право требовать от должника регистрации передачи прав собственности (например, на недвижимость). Если этого не происходит, он может только требовать возвращения действия обязательства по прежнему договору на основании неисполнения условий СО.

Составление соглашения

Основу рассматриваемой сделки составляет соглашение об отступном. Это абсолютно добровольное решение заинтересованных сторон прекратить действие заключенного ранее договора. Документ подписывают участники ранее заключенного договора, по которому существуют существенные обязанности одной из сторон перед другой стороной.

Форма соглашения об отступном

Законодательство не предусматривает обязательной формы для СО. На нее распространяются общие нормы в соответствии со ст.ст. 158-165 ГК РФ. Согласно ст.160 ГК РФ такого типа документы составляются в простой письменной форме.

Следует отметить, что СО не увязывается с самим договором, несмотря на требования ст.452 ГК РФ, т.к. соглашение не изменяет его, а только прекращает действие обязательства.

Документ не подлежит государственной регистрации и нотариальному заверению, даже если сам договор прошел такие процедуры (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007 №7134/07).

Скачать образец соглашения:

Скачать в Word [86.00 KB]

Предмет отступного

Отступным по СО могут признаваться:

  1. Денежные суммы. Этот тип отступного часто предлагается, как вариант, компенсирующий непредоставление услуги или нанесенный ущерб.
  2. Имущество. В качестве отступного можно предложить: недвижимость (жилье, дача, земельный участок, различные строения), движимое имущество (транспортные средства), ценные вещи (драгоценности, украшения, антиквариат и т.п.) и бумаги (акции, векселя), товары и оборудование, иные предметы и вещи, представляемые интерес для кредитора.
  3. Права. Интерес могут представлять обязательства третьих лиц, доля в уставном капитале, авторское право и право на результат интеллектуальной деятельности.

Необходимо, чтобы предмет СО представлял интерес для второй стороны и обладал определенной материальной стоимостью, размер которой указывается в соглашении.

Существенные условия

Стороны СО сами определяют все условия соглашения. В то же время следует обязательно привести следующее:

  1. Обязательство, которое подлежит прекращению в результате сделки.
  2. Тип отступного, т.е. предмет соглашения, а также его согласованная стоимость. Следует привести его описание и основные характеристики.
  3. Срок и порядок передачи отступного.
  4. Срок и порядок прекращения обязательства. Дата прекращения может совпадать с датой подписания документа или с датой передачи отступного. Обязательство может прекращаться полностью или частично.

С учетом разъяснения ВАС РФ (Определение от 19.12.2013 №18255/13) соглашение без срока предоставления отступного может признаться незаключенным. Факт передачи подтверждается Актом приема-передачи или распиской получателя.

Какие еще документы потребуются?

При заключении СО, помимо основного документа — договора, устанавливающего обязательство, потребуются такие документы:

  • удостоверения личности лиц, подписавших документ;
  • документ, подтверждающий право собственности на предмет соглашения;
  • согласие супруги (супруга) на передачу имущества.

Существенно увеличивается перечень документов, необходимых при передаче недвижимости или транспортных средств. Он соответствует списку, необходимому при совершении сделок по купле-продаже.

Важно проверить, не ущемляются ли законные права других лиц и не имеются ли ограничения на операции с имуществом (судебные решения, залог и т.д.). При передаче автомобиля потребуется ПТС, полис ОСАГО, справка из ГИБДД.

В случае с недвижимостью не лишней будет справка об отсутствии задолженностей по ЖКХ.

Когда в качестве отступного предлагается доля в бизнесе (например, ООО), возможно потребуется согласование соучредителей, если оно предусмотрено уставом. Для определения реальной стоимости отступного лучше всего воспользоваться услугами независимого эксперта, а его заключение приложить к СО.

Судебная практика по отступному

Опыт судебных разбирательств по СО постоянно обобщается, что затем выливается в разъяснения и определения ВАС РФ. Интерес представляют наиболее частые вопросы.

Чем отступное отличается от новации?

Достаточно близки по смыслу такие способы изменения обязательств, как отступные и новации (ст.414 ГК РФ). Однако эти процедуры имеют существенные различия:

  1. Сущность сделки. По СО предусматривается полное прекращение обязательства путем передачи отступного и последующего прекращения отношений между сторонами. Соглашение о новации (СН) устанавливает замену одного обязательства на другое, новое обязательство. Другими словами, взаимоотношение сторон не прекращается, а только изменяет форму, предусматривающую иные правовые последствия.
  2. Срок прекращения обязательства. Он наступает в момент передачи отступного и только по согласованию сторон может наступить сразу после подписания документа. При СН прежнее договорное обязательство всегда прекращается после заключения соглашения, т.к. заменяется новацией.
  3. Последствия неисполнения соглашения. По СО кредитор при неисполнении обязательств должником по передаче отступного имеет право требовать исполнения обязательства по первоначальному договору. При СН такое право теряется. Кредитор может требовать от должника только исполнение нового обязательства.

При заключении соглашения стороны должны четко понимать различия между указанными процедурами, т.к. они вызывают разные правовые последствия.

Может ли отступное предоставить третье лицо?

Статья 409 ГК РФ не ограничивает участие третьих лиц в СО. Нет никаких указаний о том, что отступные должны представляться обязательно должником. Следовательно, третье лицо на добровольных началах имеет полное право передать свое право на имущество.

Закон не устанавливает обязательной формы СО. С учетом этого вопрос об участии третьего лица решается путем заключения тройственного соглашения. Такой документ подписывают кредитор, должник и фактический владелец отступного.

Само соглашение по своим правовым последствиям разбивается на 2 договора:

  • между кредитором и должником о прекращении обязательств после предоставления отступного;
  • между кредитором и владельцем имущества на передачу прав собственности.

Данное соглашение никаким образом не фиксирует взаимоотношения должника и владельца отступного. Они могут определяться другими договорами, родственными связями, иными обязательствами, не отражаемыми в СО. В соглашении описывается предмет отступного, сроки и порядок его предоставления, сроки и порядок прекращения обязательств должника. Устанавливается стоимость отступного.

Отступное и банкротство должника

Законом №127-ФЗ от 26.10.2002 (ст.142.1) регламентируется погашение задолженности обанкротившегося лица (юридического или физического) за счет предоставления отступного. Установлено важное ограничение на предмет СО.

В качестве отступного может быть предоставлено имущество банкрота, оставшееся после продажи в установленном законами порядке в счет погашения текущих платежей, а также платежей первой и второй очереди; не оформленное в залог и не находящееся под ограничением.

Погашение задолженности путем предоставления отступного производится при согласии кредитора и при соблюдении принципа очередности, а также пропорциональности.

Должен соблюдаться такой порядок действий: вначале, должник-банкрот выставляет имущество на торги, а вырученные деньги направляет на погашение долгов (кредитов) в порядке очередности, начиная с текущих платежей.

Если имущество не удается реализовать, то он направляет кредитору или собранию кредиторов (когда их несколько) через конкурсного управляющего предложение на предоставление отступных.

В предложении дается перечень предлагаемого имущества с его описанием, стоимостью и сроками передачи. При согласии кредиторы направляют заявление на погашение задолженности отступным.

Собрание рассматривает заявления и распределяет отступные среди кредиторов, учитывая их интересы. Оно также устанавливает стоимость имущества, при этом она не должна быть ниже 50% цены имущества, когда оно выставлялось на торги.

На основании решения собрания кредиторов заключаются СО с каждым заинтересованным кредитором отдельно.

Соглашение помогает кредиторам возвратить выданные средства при отсутствии денег у должника. Таким способом прекращается действие невыполнимых обязательств. Сделка будет считаться вполне законной при соблюдении правовых норм. Она осуществляется строго на добровольных условиях, но должна максимально удовлетворить интересы сторон.

Источник: https://isk.guru/grazhdansk/soglashenie-ob-otstupnom/

Отступное – это .. Понятие, условия, форма и образцы соглашения об отступном. Отличия от новации

публикации:

  1. Отступное. Суть (пример)
  2. Определения понятия «отступное»
  3. Образцы соглашения об отступном
  4. Существенные условия соглашения об отступном
  5. Соглашение об отступном – реальный договор
  6. Что можно предоставить в качестве отступного? Предмет отступного
  7. Форма соглашения об отступном
  8. Отступное может прекратить как все обязательство, так и часть
  9. Прекращение обязательства при предоставлении отступного по частям
  10. Предоставлением отступного может быть прекращено как договорное, так и внедоговорное обязательство
  11. Стоимость имущества, предоставляемого в качестве отступного, значения не имеет
  12. Отступное и новация. Отличия

Источник: https://uvoomsk.ru/zakony/otlichie-novatsii-ot-otstupnogo.html

О природе отступного и его отличии от новации при использовании в хозяйственной деятельности

Отличие новации от отступного

В предыдущем номере журнала мы рассматривали новацию как вариант прекращения договорного обязательства без использования денежных средств. Весьма похожей на новацию конструкцией является уплата отступного, что допускается
и для прекращения внешнеторговых обязательств.

В статье мы проанализируем природу отступного и покажем особенности его использования.

Отличие отступного от новации

По своим внешним признакам отступное достаточно сходно с новацией, особенно если речь идет о замене в рамках новации, например, одного имущества на другое.

Под отступным понимается прекращение обязательства по соглашению сторон путем предоставления взамен исполнения отступного в виде уплаты денег, передачи имущества и т.п. Размер, сроки и порядок предоставления отступного стороны устанавливают в соглашении об отступном (ст. 380 ГК).

Отступное предполагает, что, когда соответствующая сторона обязательства передает определенное имущество, результат работы и т.д.

, которое не являлось предметом первоначального договора, первоначально определенное сторонами в договоре обязательство больше исполняться не должно.

Такое обязательство прекращается в связи с получением указанного выше имущества (и т.д.), которое и является отступным.

Базовое правовое различие между новацией и отступным как способами прекращения гражданско-правовых обязательств заключается в том, что при новации правовая связь между субъектами-участниками первоначального обязательства сохраняется (она продолжается в рамках нового обязательства), а при отступном оно прекращает не только первоначальное обязательство, но и все отношения между соответствующими субъектами.

Указанный подход нашел свое полное подтверждение в п. 3 ст. 367 ГК, в соответствии с которым уплата отступного освобождает должника от исполнения обязательства в натуре. Для сравнения: уплата неустойки или возмещение убытков в соответствии с п. 1 ст. 367 ГК не освобождают должника от исполнения обязательства в натуре.

Обратите внимание! В случаях, когда срок предоставления отступного, согласованный сторонами в соглашении об отступном, более длительный, чем срок заключения соглашения об отступном, наблюдается определенная длительность во взаимоотношениях сторон, как и при применении новации, т.е. определенный период их взаимоотношений. Но даже в таких случаях нельзя говорить о совпадении отступного и новации, потому что между ними все равно существуют различия.

Проблема соразмерности отступного стоимости прекращаемого обязательства

На практике часто возникает проблема: возможно ли предоставить отступное, не равное по стоимости прекращаемому обязательству? Особенно это актуально применительно к внешнеторговым обязательствам, а именно к предоставлению отступного нерезидентом резиденту Республики Беларусь.

Несмотря на то что формально ни ст. 380 ГК, ни какая-либо иная норма белорусского законодательства не содержит запрета на прекращение обязательств отступным, считаем, что предоставление «неадекватного» отступного, т.е. сильно отличающегося по стоимости от прекращаемого им обязательства, чревато возможными последствиями.

Документ: 
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Считаем, что при прекращении нерезидентом экспортного обязательства белорусского резидента по внешнеторговому договору «неадекватным» отступным контрольные органы Республики Беларусь могут посчитать, что в части превышения стоимости прекращаемого обязательства над стоимостью отступного белорусский субъект не возвратил своевременно денежные средства в Республику Беларусь и тем самым нарушил требования валютного законодательства. То же можно сказать и в отношении прекращения импортного обязательства перед белорусским субъектом. В этом случае может быть применена ответственность на основании ст. 11.37 КоАП.

Документ: 
Закон Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее – Закон № 429-З).

Обратите внимание! В хозяйственной практике были попытки контролирующих и, в частности, налоговых органов признать часть отступного, превышающую стоимость прекращаемого обязательства, дарением с соответствующими правовыми последствиями.

Мы считаем, что в приведенной ситуации дарение отсутствует, так как с точки зрения гражданского права Республики Беларусь любое встречное предоставление (удовлетворение) дарения не образует.

Документ: 
Закон Республики Беларусь от 13.07.2012 № 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

Рекомендация

В связи с этим мы рекомендуем при применении отступного исходить из «близости» (не обязательно тождественности) стоимости прекращенного обязательства и стоимости отступного.

Запреты и ограничения при применении отступного

При оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией и непищевым этиловым спиртом запрещается прекращение обязательств отступным (ст. 25 Закона № 429-З).

Ограничение по применению отступного установлено в отношении сделок, совершаемых органами управления банка по распоряжению движимым имуществом банка, балансовая стоимость которого составляет более 1 % балансовой стоимости активов банка. В этом случае применение отступного допускается только при наличии согласия временной администрации (ст. 187 Закона о банкротстве).

Документ: 
постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2009 № 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга» (далее – постановление № 548/8).

Применение отступного во внешнеторговых обязательствах

Законодатель допускает применение отступного как один из способов неденежного прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте (п. 1 постановления № 548/8; п. 1 постановления № 898/10).

Сравнивая отступное и новацию как способы прекращения внешнеторговых обязательств, можно увидеть, что датой завершения экспортной операции отступным будет дата поступления белорусскому субъекту встречного предоставления (удовлетворения) в виде указанного отступного, а датой завершения экспортной операции новацией будет не дата получения белорусским субъектом реального исполнения по новому (новированному) обязательству, а дата уже самого подписания (а точнее, совершения) соглашения о новации.

На первый взгляд, приведенный выше подход законодателя делает новацию «привлекательнее» отступного применительно к сфере внешнеторгового оборота.

Ранее мы писали, что фактически законодатель дает возможность продлить внешнеторговое обязательство через новацию на новый срок исполнения нерезидентом взятого на себя обязательства[1].

Применение отступного такой возможности резиденту не дает, а следовательно, он подвергается риску быть привлеченным к ответственности по ст. 11.37 КоАП за несвоевременный возврат валютной выручки.

Документ: 
постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2009 № 898/10 «О дате неденежного прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте» (далее – постановление № 898/10).

Пример

По внешнеторговому договору поставки срок завершения экспортной операции – 90 дней (подп. 1.4 п. 1 Указа № 178), т.е. в течение 90 дней резидент должен получить экспортную выручку от нерезидента.

Для того чтобы не подвергнуться административному взысканию, резидент должен в дату заключения соглашения об отступном (не позже 90-го дня) не только заключить соглашение об отступном, но и реально получить указанное отступное, т.е.

согласованное сторонами имущество, результат интеллектуальной деятельности и т.д.

Документ: 
Указ Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178).

Таким образом, при всем сходстве отступного и новации их применение и во внутрихозяйственных сделках, и во внешнеторговых договорах имеет свои особенности, которые мы указали выше и на которые необходимо обращать внимание, чтобы не понести административную ответственность.

Ян Функ, д-р юрид. наук, профессор, Председатель Международного

арбитражного суда при БелТПП

 

[1] Функ, Я. Новация: как применять к внутрихозяйственным и внешнеторговым обязательствам / Я. Функ // Я – юрисконсульт организации. – 2016. – № 12. – С. 16–19.

Источник: https://jurk.by/izdaniya/ya-spok/o-prirode-otstupnogo-i-ego-otlichii-ot-n_0000000

Возврат займа в форме отступного или новации

Отличие новации от отступного

ООО выдало займ индивидуальному предпринимателю в условиях кризиса, займ в денежном выражении ИП не может вернуть. Возможны ли другие пути возврата займа, например, в форме отступного или новации (возврат продукцией частями)? Налогообложение у ИП и ООО – ЕНВД.

Согласно ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Из этого следует, что если по договору займа Вы получили деньги, то и возвратить займодавцу Вы должны именно деньги, а не товары.

В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства возникают из договора (ст. 307 ГК РФ).

Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Способами прекращения обязательств могут быть новация или отступное.

Новация означает, что обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ).

То есть прежнее обязательство, вытекающее из договора займа о возврате денежной суммы, прекращается.

Взамен возникает новое обязательство (в Вашем случае – по поставке продукции).

В отличие от новации, когда прежнее обязательство, вытекающее из договора, прекращается, а взамен возникает новое обязательство, при отступном обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном.

Ст. 409 ГК РФ установлено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.).

То есть обязательство, вытекающее из договора займа о возврате денежной суммы, прекращается в момент предоставления продукции по соглашению об отступном.

Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Подробнее о новации и отступном, о документальном оформлении этих операций было написано в № 23 «А-Э» и в № 27 «А-Э» за 2009 г.

У займодателей-налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, получение продукции по соглашению об отступном или новации не влияет на налогообложение, поскольку по сути является приобретением товаров.

Однако у заемщика — индивидуального предпринимателя, переведенного на уплату ЕНВД, предоставление продукции по соглашению об отступном или новации признается реализацией этой продукции.

При этом реализация продукции юридическому лицу не относится к розничной торговле, поскольку розничная купля-продажа предполагает передачу товара, предназначенного для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

То есть реализация продукции юридическому лицу в Вашем случае не подлежит налогообложению ЕНВД.

Таким образом, передача продукции по соглашению об отступном (или новации) подлежит налогообложению у индивидуального предпринимателя в соответствии с общим режимом налогообложения или упрощенной системой налогообложения.

Денежные средства, переданные индивидуальному предпринимателю по договору займа, в момент прекращения обязательства по возврату займа признаются авансом за поставку продукции.

Датой получения аванса у индивидуального предпринимателя будет признаваться день заключения соглашения о новации (так как именно в этот день обязательство по возврату займа прекратилось и возникло новированное обязательство по поставке продукции) или день передачи продукциипо соглашению об отступном (в связи с тем, что обязательство по возврату займа прекращается в момент передачи отступного).

Стоимость продукции, поставленной по новированному обязательству или по соглашению об отступном равна первоначальной сумме займа, то есть сумме денежных средств, полученных бывшим заемщиком (индивидуальным предпринимателем).

В случае если индивидуальный предприниматель подавал заявление на применение УСН, то сумма денежных средств, признаваемых авансом за поставку продукции, будет являться доходом индивидуального предпринимателя при определении налоговой базы по налогу при УСН.

Датой получения доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

То есть датой получения индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, дохода по новированному обязательству признается день подписания соглашения о новации.

Если индивидуальный предприниматель находится на общем режиме налогообложения, то операция по передаче имущества по соглашению об отступном (или новации) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 227 НК РФ), НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В соответствии со ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

То есть если обязательство новируется, то моментом определения налоговой базы по НДС является день заключения соглашения о новации (признания аванса.)

Следовательно, индивидуальному предпринимателю, учитывающему доход от передачи продукции в рамках общей системы налогообложения, необходимо исчислить сумму НДС на дату получения аванса, а затем начислить НДС на дату отгрузки продукции.

Сумма НДС, исчисленная с авансов, принимается к вычету с даты отгрузки продукции (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если обязательство прекращается по соглашению об отступном, то аванс признается в день передачи продукции.

То есть моментом определения налоговой базы является день отгрузки (совпадающий с днем признания аванса).

Доход индивидуального предпринимателя, подлежащий налогообложению НДФЛ, учитывается кассовым методом, то есть признается, как и при УСН, в момент получения денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.

То есть датой получения дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, признается день заключения соглашения о новации, а по соглашению о предоставлении отступного – дата отгрузки товара.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

То есть в Вашем случае индивидуальный предприниматель должен вести раздельный учет в отношении деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, и в отношении поставки продукции по соглашению об отступном или новации.

Источник: https://ab-express.ru/articles/vozvrat-zajma-v-forme-otstupnogo-ili-novatsii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.